Zdanění odškodnění nemajetkové újmy

Odškodnění nemajetkové újmy je důležitý nástroj ochrany poškozeného. Kompenzuje zásah do vašeho zdraví a dalších práv. Často řešíme, na co máte jako poškozený ze zákona nárok. Hned potom se ale ptáte, zda z přiznaných peněz zaplatíte daň. Vysvětlíme vám, které části odškodnění nemajetkové újmy jsou od daně osvobozené, které ne a na co si dát pozor.

Co je nemajetková újma?

Nemajetková újma je zásah do vašich osobnostních práv, který se neprojeví přímo ve vašem majetku. Typicky jde o:

• újmu na zdraví – fyzickou bolest i psychické utrpení,
• trvalé následky, které vám ztěžují běžný život,
• duševní útrapy pozůstalých po smrti blízkého člověka,
• zásah do důstojnosti, cti, vážnosti a soukromí,
• poškození dobrého jména,
• zásahy v pracovním prostředí, například šikanu, sexuální obtěžování nebo diskriminaci.

Na poskozeny.cz řešíme hlavně odškodnění újmy na zdraví po dopravních nehodách, trestných činech, lékařských chybách a pracovních úrazech. Daňová pravidla ale platí stejně pro všechny druhy nemajetkové újmy.

Jak vypadá zdanění odškodnění nemajetkové újmy?

Osvobození od daně z příjmů

Většinu odškodnění nemajetkové újmy danit nebudete, pokud daníte podle českých předpisů. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v § 4 odst. 1 písm. d) osvobozuje přijatou náhradu majetkové nebo nemajetkové újmy, plnění z pojištění majetku, plnění z pojištění odpovědnosti za škodu a plnění z cestovního pojištění. Osvobození se týká zejména:

• bolestného a ztížení společenského uplatnění,
• náhrady duševních útrap pozůstalých, šikanovaných nebo jinak poškozených osob,
• zadostiučinění za zásah do osobnostních práv,
• náhrady nákladů na léčení, péči o zdraví a pohřeb.

Smysl osvobození je jednoduchý: náhrada vás nemá obohatit, jen vyrovnat to, co vám škůdce vzal – zdraví, pohodu, blízkého člověka nebo věci. Proto stát z odškodnění nebere daň. Pro rychlou orientaci slouží tabulka:

Stejné pravidlo platí bez ohledu na to, kdo platí: pachatel podle rozsudku z trestního řízení, pojišťovna z povinného ručení, nemocnice nebo stát. Například zadostiučinění za nezákonné trestní stíhání je náhrada nemajetkové újmy, a proto ho nedaníte. Totéž platí pro odškodnění pozůstalých po smrti blízké osoby.

Kdy může být odškodnění zdaněno?

I přes obecné pravidlo existují situace, kdy část odškodnění zdaníte:

1. Náhrada nahrazuje výdělek. Ztráta na výdělku během pracovní neschopnosti i renta po jejím skončení nahrazují příjem, který byste jinak také danili. Zákon je proto z osvobození výslovně vyjímá. Jak se tato náhrada počítá u pracovních úrazů, popisujeme v článku o odškodnění pracovního úrazu.
2. Plnění nad rámec zákonné povinnosti. Pokud vám zaměstnavatel dobrovolně vyplatí víc, než mu zákon ukládá, nemusí jít o náhradu újmy. Finanční úřad pak může takovou částku posoudit jako zdanitelný příjem ze zaměstnání.
3. Škoda na podnikatelském nebo pronajímaném majetku. Pokud vám škůdce zničí auto, stroj nebo vybavení, které máte v obchodním majetku jako podnikatel, nebo byt, který pronajímáte, náhradu zdaníte. Tento majetek totiž slouží k dosahování zdanitelných příjmů a náhrada se k nim přičítá.
4. Přeshraniční situace. Pokud odškodnění vyplácí zahraniční subjekt nebo jste daňovým rezidentem jiného státu, může rozhodovat i zahraniční právo a smlouva o zamezení dvojího zdanění.

Pamatujte, že povahu příjmu určuje jeho důvod – za co vám peníze náleží. Pokud finanční úřad osvobození zpochybní, prokazujete ho vy. Proto si schovejte doklad, ze kterého je důvod platby zřejmý, ještě dlouho po jejím obdržení.

Zvláštní povinnost: oznámení osvobozených příjmů

I osvobozený příjem musíte za určitých podmínek nahlásit. Pokud obdržíte příjem osvobozený od daně, který je vyšší než 5 000 000 Kč, oznámíte ho správci daně do konce lhůty pro podání daňového přiznání za rok, kdy jste ho obdrželi (§ 38v ZDP). Daň z něj neplatíte, jde jen o informaci pro finanční úřad. V praxi se povinnost týká hlavně nejvyšších odškodnění – typicky ztížení společenského uplatnění u těžce a trvale zraněných lidí. Oznámení se nevztahuje na příjmy, o nichž správce daně zjistí potřebné údaje ze zveřejněných rejstříků či evidencí (§ 38v odst. 3). Lhůty, náležitosti a pokuty rozebíráme v článku o oznámení osvobozených příjmů z odškodnění.

Příklad v číslech: co zdaníte a co ne

Po dopravní nehodě vám pojišťovna viníka vyplatí celkem 855 000 Kč. Zdaníte jen malou část:

Osvobozeno je 775 000 Kč, zdanitelných je 80 000 Kč. Při základní sazbě daně 15 % to orientačně znamená daň 12 000 Kč. Kdo daň odvede, záleží na plátci: zaměstnavatel ji zpravidla srazí jako ze mzdy, u jiných plátců zdanitelnou část zpravidla uvedete v daňovém přiznání. Pro zařazení příjmu rozhoduje datum, kdy vám peníze přišly na účet – platba připsaná 2. ledna patří už do dalšího zdaňovacího období. U nejtěžších trvalých následků se odškodnění může blížit hranici 5 000 000 Kč nebo ji přesáhnout – pak sledujte i oznamovací povinnost.

Co udělat, abyste o odškodnění nepřišli

1. Vyžádejte si rozpis plnění. Od pojišťovny, zaměstnavatele nebo soudu potřebujete vědět, kolik tvoří bolestné, ztížení společenského uplatnění, náklady a ztráta na výdělku.
2. Nepodepisujte dohodu na souhrnnou částku. Při mimosoudní dohodě trvejte na rozepsání položek. Částka bez rozpisu svádí ke sporu o to, co je osvobozené.
3. Ověřte, že plátce nesrazil daň z osvobozené části. Z bolestného ani ztížení společenského uplatnění se daň nesráží.
4. Uchovejte dokumentaci. Rozhodnutí soudu, dohodu, lékařské posudky, výpisy z účtu s datem připsání.
5. Zdanitelnou část uveďte v přiznání, pokud ji nezdanil plátce.
6. Hlídejte hranici 5 000 000 Kč. Nad ní podejte oznámení, jinak hrozí pokuta.
7. U sporných položek se poraďte s daňovým poradcem ještě před podpisem dohody.

Spor o povahu plnění

Nejčastěji vznikne spor tam, kde pojišťovna nebo škůdce vyplatí jednu částku bez rozpisu, nebo tam, kde zaměstnavatel označí platbu jinak, než odpovídá skutečnosti. Finanční úřad pak může tvrdit, že část peněz nahrazuje výdělek, a proto ji zdaníte. Proti tomu se bráníte dokumenty: rozhodnutím soudu, znaleckým posudkem s bodovým ohodnocením nebo dohodou s jasně pojmenovanými položkami. Pokud vás finanční úřad vyzve k vysvětlení, odpovězte věcně, ve lhůtě a doklady přiložte – dodatečné dohledávání po letech bývá obtížné. Pokud vám pojišťovna nabízí souhrnnou částku, která navíc neodpovídá vašemu zranění, přečtěte si, co dělat, když pojišťovna přizná nízké odškodnění. Při vymáhání odškodnění újmy na zdraví proto od začátku dbáme na to, aby každá položka měla jasný právní důvod.

Poškozený a jeho práva

Správné pochopení daňových pravidel vám ušetří peníze i zbytečné komplikace. Klíčové pravidlo zní: náhrady nemajetkové újmy jsou od daně z příjmů osvobozené, náhrada za ztrátu příjmu nikoli. Daňový režim přitom neovlivní, kolik vám škůdce nebo pojišťovna musí zaplatit – plnou náhradu požadujte vždy. U nejasných nebo vysokých částek se poraďte s daňovým poradcem. My vám pomůžeme odškodnění vymoci a správně ho rozčlenit. Váš případ posoudíme zdarma, odměnu platíte až z vymoženého odškodnění – více na stránce kolik služba stojí.

Zadejte svůj případ online – formulář vyplníte za pár minut.

Často kladené otázky

Platím daň z bolestného a ztížení společenského uplatnění?

Ne. Bolestné i ztížení společenského uplatnění jsou náhradou nemajetkové újmy, kterou § 4 odst. 1 písm. d) zákona o daních z příjmů osvobozuje. Nezáleží na tom, zda je platí pachatel, pojišťovna, nemocnice nebo zaměstnavatel.

Je náhrada za ztrátu na výdělku osvobozená?

Ne. Náhradu za ztrátu příjmu zákon z osvobození výslovně vyjímá, protože nahrazuje výdělek, který byste jinak také danili. Platí to pro náhradu během pracovní neschopnosti i pro rentu po jejím skončení.

Musím osvobozené odškodnění uvádět v daňovém přiznání?

Osvobozený příjem do základu daně nezahrnujete. Pokud ale jednotlivý osvobozený příjem přesáhne 5 000 000 Kč, musíte ho oznámit finančnímu úřadu do konce lhůty pro podání daňového přiznání.

Je osvobozené i odškodnění od státu za nezákonné stíhání nebo vazbu?

Zadostiučinění za nemajetkovou újmu ano. Náhrada ušlého zisku nebo výdělku za dobu vazby ale nahrazuje příjem, a proto může podléhat dani.

Platím daň z odškodnění přiznaného v trestním řízení?

Rozhoduje povaha plnění, ne to, který soud o něm rozhodl. Bolestné nebo duševní útrapy přiznané v trestním řízení jsou osvobozené, náhradu ušlého výdělku zdaníte.

Co když mi plátce z osvobozeného odškodnění strhl daň?

Požádejte plátce o vysvětlení a opravu. Pokud chybu neopraví, řešte ji v daňovém přiznání nebo s daňovým poradcem. Připravte si rozhodnutí nebo dohodu, ze které je vidět, za co vám peníze náleží.